Imposta municipale propria (Imu) - anno 2024

L'Imu è dovuta dal:

• proprietario di immobili, inclusi i terreni e le aree fabbricabili, a qualsiasi uso destinati, compresi quelli strumentali o alla cui produzione e scambio è diretta l'attività dell'impresa;
• titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie su immobili;
• genitore assegnatario della casa familiare a seguito del provvedimento del giudice.

Nel caso di concessione di aree demaniali, l’Imu è dovuta dal concessionario, ossia colui al quale è stata data in concessione l’area demaniale.

Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, l’Imu è dovuta dal locatario, ossia da colui che ha preso in locazione l'immobile, a partire dalla data della stipula del contratto e per tutta la durata del contratto.

L’Imu è l’imposta sui beni immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli), disciplinata dalla legge 160/2019 (legge di bilancio 2020), all'art. 1, commi da 738 a 783 e successive modifiche ed integrazioni.

L’imposta è dovuta per anno solare.

In caso di più soggetti contitolari dello stesso immobile, l'Imu va versata da ciascun contitolare in proporzione alla sua quota di proprietà e ai mesi di possesso.

In caso di variazione di possesso, il mese della variazione è a carico di colui (venditore/acquirente) che ha posseduto l'immobile per più della metà dei giorni di cui quel mese è composto.

Esclusioni dall’Imu per le abitazioni principali
L'Imu non si applica alle abitazioni che la legge 160/2019 definisce o considera “Abitazione principale”.
L'abitazione principale è definita come l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente.

Ne consegue che:

• sono necessari ambedue i requisiti (dimora abituale e residenza anagrafica);​
• non è possibile considerare abitazione principale un immobile diverso da quello di residenza anagrafica.

La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 209/2022, è intervenuta sulla fattispecie dei coniugi con residenze e dimore separate in due distinte unità immobiliari possedute. In questi casi la qualifica di abitazione principale può essere riconosciuta ad entrambi gli immobili solo se i coniugi, oltre a risiedere anagraficamente, dimorano abitualmente nell'immobile posseduto, e ciò sia dimostrabile.
La citata sentenza della Corte specifica che “la necessità di residenza disgiunta all’interno del medesimo comune rappresenta una ipotesi del tutto eccezionale (e che come tale dovrà essere oggetto di accurati e specifici controlli da parte delle amministrazioni comunali)” e che "i comuni dispongono di efficaci strumenti per controllare la veridicità delle dichiarazioni, tra cui (...) anche l'accesso ai dati relativi alla somministrazione di energia elettrica, di servizi idrici e del gas relativi agli immobili ubicati nel proprio territorio; elementi dai quali si può riscontrare l'esistenza o meno di una dimora abituale".
La Corte ha precisato che la sentenza soprarichiamata non determina, in alcun modo, una situazione in cui le cosiddette "seconde case" delle coppie unite in matrimonio o in unione civile possono usufruire sempre e comunque dell'esenzione. Laddove le coppie abbiano la stessa dimora abituale l'esenzione spetta una sola volta.

Le abitazioni che la legge 160/2019 considera come "principali", escluse dall'applicazione dell'Imu, sono:

• abitazione principale e relative pertinenze, ad eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1 (abitazioni di tipo signorile), A/8 (abitazioni in ville) e A/9 (castelli, palazzi di eminenti pregi artistici e storici);
• unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari, comprese quelle destinate a studenti universitari soci assegnatari;
• fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24/06/2008, adibiti ad abitazione principale;
• casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli a seguito di provvedimento del giudice, che costituisce a suo favore il diritto di abitazione;
• un solo immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19/05/2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica;
• ai sensi del Regolamento comunale Imu, l'unità immobiliare posseduta da anziani o persone disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, purché non locata (salvo il caso degli immobili di cat. A/1, A/8 e A/9). In caso di più unità immobiliari possedute, la predetta agevolazione può essere applicata alla sola unità immobiliare che sia stata abitazione principale dell'anziano o persona disabile fino al momento del trasferimento nell'istituto di ricovero.

Pertinenze dell'abitazione principale
Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. Nel caso in cui, ad esempio, si possiedano due unità di categoria C/6, ad una sola di esse verrà applicata l’esclusione dell’Imu, mentre per l’altra andrà effettuato il versamento.

1. Versamento

   Il versamento si effettua alternativamente con:

• modello F24 (in posta, banca o per via telematica);
• bollettino postale (si vedano le istruzioni sul sito di Poste Italiane).

      Codici tributo da utilizzare per il pagamento con mod. F24:

• 3912 Abitazione principale e relative pertinenze
• 3914 Terreni
• 3916 Aree fabbricabili
• 3918 Altri fabbricati diversi dalla categoria D
• 3923 Interessi (a seguito di accertamento)
• 3924 Sanzioni (a seguito di accertamento)
• 3925 Immobili di categoria D (quota Stato)*
• 3930 Immobili di categoria D (quota Comune)*
  
  *Sugli immobili di categoria catastale D, l'aliquota deliberata dal Comune di Padova (tranne per gli immobili di categoria D/5) è dello 0,99%: lo 0,76% va allo Stato e l'eccedenza pari allo 0,23% va al Comune.
  Nel mod. F24 utilizzare il codice tributo 3925 per la quota Stato e il codice tributo 3930 per la quota Comune.
  In tutti i casi, sia per la quota comunale che per quella dello Stato deve essere riportato, sul mod. F24, il codice identificativo del Comune di Padova: G224.

2. Dichiarazioni Imu (variazioni)
   Il Ministero dell'economia e delle finanze ha emanato il Decreto 24 aprile 2024 (in corso di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale) con il quale ha approvato i modelli di: 
   
   - Dichiarazione IMU/IMPi (imposta municipale propria/imposta immobiliare sulle piattaforme marine);
   - Dichiarazione IMU ENC (imposta municipale propria enti non commerciali).
   
   La dichiarazione Imu deve essere presentata nei casi previsti dalle istruzioni ministeriali per la compilazione della dichiarazione. Per le modalità di trasmissione della dichiarazione Imu vedere la sezione “Accedi al servizio”.
   
   La dichiarazione Imu deve essere presentata anche nel caso di esenzione per gli immobili occupati abusivamente e, in questo caso, deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica.
   
   Per le locazioni a canone concordato, l'invio all'ufficio del modello di dichiarazione sostitutiva o di copia del contratto con allegata attestazione di conformità , sostituisce la dichiarazione Imu.
   
   Le variazioni 2023 devono essere dichiarate entro il 1° luglio 2024 (essendo il 30/06 una domenica).

3. Rimborsi
   I contribuenti che hanno versato più del dovuto possono presentare la domanda di rimborso al Comune, anche nel caso in cui il credito si riferisca alla quota statale dell'imposta, allegando, eventualmente, la documentazione utile alle verifiche.
   Il Comune provvede a rimborsare la quota di propria spettanza e a segnalare, al Ministero dell'Economia e delle Finanze e dell'Interno, l'eventuale quota a carico dell'erario, il quale effettua il rimborso una volta che il Comune ha inserito i dati nell'apposita sezione del Portale del federalismo fiscale.
   Per le modalità di invio della richiesta vedere la sezione “Accedi al servizio”.

4. Compensazioni
   Chi ha versato più del dovuto può, in alternativa al rimborso, richiedere la compensazione con le successive rate del tributo di competenza comunale.
   La compensazione consiste nel sottrarre l'importo di cui si è a credito dalle rate successive del tributo (es.: Imu dovuta nel 2024 pari a 400 euro, credito per l'anno precedente pari a 100 euro, si può procedere a compensazione versando nella colonna a debito del mod. F24 la sola differenza pari a 300 euro). L'importo da compensare deve riferirsi ad annualità per le quali non è decaduto il diritto al rimborso (di norma, cinque anni dalla data del pagamento).
   Se si intende usufruire della compensazione, è necessario trasmettere all'ufficio l'apposita domanda di compensazione almeno 30 giorni prima della scadenza della rata, allegando eventualmente la documentazione utile alle verifiche.
   Per le modalità di invio del modello vedere la sezione “Accedi al servizio”.

5. Riversamenti ad altri comuni
   Chi ha effettuato erroneamente un versamento al Comune di Padova anziché al Comune dove sono ubicati i propri immobili (es. indicato erroneamente il codice del Comune di Padova G224 anziché il codice proprio del Comune competente) lo segnala all'ufficio utilizzando lo stesso modello della domanda di rimborso/riversamento. L'ufficio provvede a riversare la somma direttamente al Comune di competenza.
   Se invece l'errato versamento è imputabile all'intermediario finanziario (poste, banche), sarà quest'ultimo che dovrà procedere all'annullamento dell'F24, seguendo le istruzioni contenute nella Risoluzione n. 2/DF del 13/12/2012.
   Per le modalità di invio vedere la sezione “Accedi al servizio”.

6. Regolarizzazione versamenti
   Nel caso in cui l'Imu dovuta sia stato complessivamente versata, ma siano stati indicati i codici tributo errati o siano state versate allo Stato somme di competenza del Comune (o viceversa), il contribuente segnala l'errore all'ufficio attraverso l'invio dell'apposita domanda di regolarizzazione versamento per le conseguenti regolazioni finanziarie tra Stato e Comune.
   Per le modalità di invio del modello vedere la sezione “Accedi al servizio”.

7. Interpello
   Il contribuente può presentare domanda di interpello al Settore Tributi e Riscossione se ci sono obiettive condizioni di incertezza sulla interpretazione di una disposizione tributaria relativa all'Imu riferita al Comune di Padova.
   Nella domanda deve essere esposto in modo chiaro e univoco il caso concreto e personale e la soluzione interpretativa che si ritiene debba essere adottata per il caso prospettato. Il contribuente deve presentare la richiesta prima di porre in essere il comportamento o di dare attuazione alla norma oggetto di interpello, a pena di inammissibilità.
   Alla domanda deve essere allegata copia della documentazione utile ad individuare la fattispecie prospettata.
   Per le modalità di invio della domanda vedere la sezione “Accedi al servizio”.

8. Riesame avvisi di accertamento o rifiuto al rimborso
   In caso di irregolarità nel versamento dell’Imu e/o della presentazione delle dovute Dichiarazioni l’ufficio emette avviso di accertamento con determinazione dell'importo da pagare, comprensivo di imposta, sanzioni ed interessi.
   
   Il contribuente al quale sia stato notificato avviso di accertamento o rifiuto al rimborso Imu che ritiene illegittimo, può inoltrare all'ufficio richiesta motivata di riesame, allegando tutta la documentazione utile. L'Ufficio verifica la motivazione della richiesta di riesame e procede alla eventuale rettifica o annullamento dell'atto, se dovuti, oppure alla sua conferma.

   Per le modalità di invio della richiesta vedere la sezione “Accedi al servizio”.

9. Accertamento con adesione
   Il contribuente al quale sia stato notificato avviso di accertamento, avente per oggetto aree edificabili, può formulare, anteriormente all'impugnazione dell'atto, una richiesta di accertamento con adesione.
   Oggetto dell'adesione può essere solo il valore delle aree edificabili accertato, in quanto suscettibile di apprezzamento valutativo, e non anche l'eventuale valore dei fabbricati, determinato in base alle rendite catastali.
   Per le modalità di invio della richiesta vedere la sezione “Accedi al servizio”.

10. Rateazione riscossione avviso di accertamento
    Il contribuente al quale sia stato notificato avviso di accertamento, che si trovi in situazione di temporanea e obiettiva comprovate difficoltà di ordine economico può chiedere la ripartizione del pagamento delle somme dovute. Dal 01.01.2020 si applicano le norme di cui all'art. 1 comma 796 e ss. della legge 160/2019.

    Domanda di rateazione avviso accertamento persona fisica
    Domanda di rateazione avviso accertamento persona giuridica

    Per le modalità di invio della richiesta vedere la sezione "Accedi al servizio".

Per calcolare l'importo da versare è necessario determinare la base imponibile, sulla quale applicare l' aliquota.

​Come determinare la base imponibile:

• per i fabbricati è necessario conoscere la rendita catastale;
• per i terreni agricoli è necessario conoscere il reddito dominicale, risultante in catasto;
• per le aree fabbricabili si deve considerare il valore venale in comune commercio del terreno alla data del 1° gennaio dell’anno in corso o dell'adozione degli strumenti urbanistici. Il Comune di Padova non ha deliberato tabelle di riferimento dei valori venali delle aree.

L'imposta, per l'anno in corso, va versata in due rate:

• prima rata entro il 17 giugno 2024 (essendo il 16/06 una domenica);
• seconda rata entro il 16 dicembre 2024.
   

Il versamento della prima rata è pari all'imposta dovuta per il primo semestre.
Il versamento della seconda rata è pari all'imposta dovuta per l’intero anno 2024, a conguaglio di quanto versato in acconto.

È comunque ammesso il versamento in un'unica soluzione alla prima scadenza.

Per gli enti non commerciali vedere la sezione sottostante “Casi particolari”.

Aliquote Imu 2024 (all’interno sono disponibili alcuni esempi di calcolo).

L'Imu va versata senza decimali, con arrotondamento all'euro:

• per difetto se la frazione è pari o inferiore a 49 centesimi (72,49 euro si arrotondano a 72 euro);
• per eccesso se superiore (72,50 si arrotondano a 73 euro).

L'arrotondamento va effettuato per ogni rigo del modello F24.

L'importo minimo per soggetto passivo è 12 euro annui, al di sotto di tale soglia l'imposta non è dovuta.

Ravvedimento operoso
Chi non ha pagato l'Imu entro la scadenza prevista o ha effettuato versamenti parziali può regolarizzarsi con il "ravvedimento operoso" (previsto dall'art. 13 del D.Lgs. 472/97 e successive modificazioni).

È possibile regolarizzare i versamenti omessi, parziali o tardivi con il pagamento dell'imposta dovuta, delle sanzioni in misura ridotta come più sotto indicato (anziché del 30% come previsto in caso di accertamento), e degli interessi, a maturazione giornaliera, nella misura del saggio legale vigente (0,30% nel 2018; 0,80% nel 2019; 0,05% nel 2020; 0,01% nel 2021; 1,25% dal 2022; 5% nel 2023; 2,5% nel 2024).

Il ravvedimento, considerata la sanzione prevista dall'art. 13 del D.Lgs. 472/97 e successive modificazioni, consente la regolarizzazione entro:

• quattordici giorni, con la sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo;
• dal quindicesimo giorno fino al trentesimo giorno, con la sanzione del 1,5%;
• oltre i trenta giorni ed entro i novanta giorni, con la sanzione del 1,67%;
• oltre i novanta giorni ed entro un anno dalla scadenza, con la sanzione del 3,75%;
• oltre un anno ed entro due anni dalla scadenza, con la sanzione del 4,29%;
• oltre i due anni con la sanzione del 5%;

Nel modello F24 le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all'imposta dovuta. Occorre inoltre barrare sempre la casella "ravvedimento".

È disponibile il calcolatore per il calcolo Imu online, che consente di compilare e stampare il mod. F24 di pagamento.

Modulistica:

• F24 semplificato - modello di pagamento unificato
• Imu - dichiarazione IMU/IMPi (dichiarazione Imu o Imposta immobiliare sulle piattaforme marine)
• Imu - dichiarazione IMU ENC (enti non commerciali)
• Imu - dichiarazione sostitutiva locazione
• Imu - comunicazione di versamento tardivo eredi
• Imu - regolarizzazione versamento
• Imu - compensazione
• Imu - rimborso
• Imu - inagibilità
• Imu - interpello
• Imu - rateazione avvisi di accertamento persone fisiche
• Imu - rateazione avvisi di accertamento persone giuridiche

SERVIZIO AL PUBBLICO

1. Il servizio di assistenza telefonica,per semplici comunicazioni o richieste di informazioni, è attivo chiamando il numero 049 8205821.
   Orario di risposta telefonica: martedì e mercoledì dalle 10:00 alle 13:30, giovedì dalle 9:00 alle 10:00 e dalle 16:00 alle 17:00.

2. Il servizio di assistenza al pubblico avviene, invece, esclusivamente previo appuntamento.
   È possibile prenotare un appuntamento in presenza presso l’ufficio Imu in Prato della Valle, 98-99, oppure un appuntamento telefonico (in questo caso l'ufficio provvederà a contattare per telefono l'utente nel giorno e nell'orario fissato).
   Orari sportello: lunedì, giovedì e venerdì dalle 10:00 alle 13:00, martedì dalle 14:30 alle 16:30.
   
   L'appuntamento può essere prenotato online o chiamando il numero 049 8205821 (negli orari di risposta sopra indicati).
   
   Rispetto al calcolo dell'Imu, è fornita assistenza fino a un massimo di due conteggi per contribuente e fino a cinque immobili posseduti (pertinenze comprese), purché il contribuente sia in possesso della rendita catastale o del conteggio dello scorso anno; i calcoli per conto di terzi, nel limite sopra indicato, possono essere effettuati solo con la visura catastale e la delega del soggetto interessato.

Per la trasmissione di documenti (dichiarazioni Imu, contratti di locazione o dichiarazioni sostitutive, domande di rimborso, richieste di riesame, etc.):

• pec imu@pec.comune.padova.it (da indirizzo di posta certificata);
• email imu@comune.padova.it (allegare documento d'identità);
• raccomandata AR indirizzata a: Comune di Padova – Settore Tributi e Riscossione - Ufficio Postale Padova Centro - Casella Postale Aperta A0010, 35122 Padova.

Per semplici comunicazioni o richieste di informazioni: email portaleimu@comune.padova.it.

È opportuno indicare sempre il numero di telefono per poter essere contattati in caso di necessità da parte dell’ufficio.

Le informazioni sulle seguenti casistiche sono consultabili in “Imu: casi particolari” al numero corrispondente a quello in elenco:

1. Abitazione principale di cat. A/1, A/8 o A/9 A/1 (abitazioni di tipo signorile, abitazioni in ville e castelli, palazzi di eminenti pregi artistici e storici) e relative pertinenze.
2. Assegnazione della casa familiare al genitore assegnatario e affidatario dei figli.
3. Successioni.
4. Abitazioni locate a canone concordato.
5. Altre abitazioni locate a canone concordato (locazioni di singole stanze).
6. Abitazioni in comodato.
7. Abitazioni possedute da non residenti in Italia (italiani o stranieri).
8. Immobili di interesse storico-artistico.
9. Immobili inagibili.
10. Immobili in costruzione, ricostruzione, ristrutturazione.
11. Aree pertinenziali dei fabbricati.
12. Terreni agricoli.
13. Enti non commerciali.
14. Fabbricati "merce".
15. Fabbricati rurali non strumentali.
16. Locali e attività storiche iscritti all'Albo.

NORMATIVA DI RIFERIMENTO

• Legge 178/2020, art. 1, comma 48
• D. L. 146/2021, art. 5 decies
• Legge 160/2019 (art. 1, commi 738-783). Per la difinizione di "abitazione principale" si veda anche sentenza Corte Costituzionale n. 209 del 13/10/2022
• D.L. 26 ottobre 2019, n. 124
• D.L. n. 201, art. 13 del 6 dicembre 2011
• Deliberazione del Consiglio comunale n. 41 del 22 giugno 2020 (estratto) di approvazione regolamento Imu
• Deliberazione del Consiglio comunale n. 104 del 18/12/2023 di approvazione del Bilancio di previsione esercizi 2024-2026_ proroga aliquote Imu per l’anno 2024
• Regolamento per l'applicazione dell'Imposta municipale propria - Imu
• Regolamento generale delle Entrate tributarie del Comune di Padova

Ufficio Imu - Settore Tributi e Riscossione - Comune di Padova
Prato della Valle, 98/99 - 35123 Padova.

Responsabili del procedimento:

• dott. Marco Andreucci (assistenza, rimborsi e compensazioni);
• dott.ssa Laura Donnarumma (accertamenti);
• ing. Paolo Veronese (verifiche tecniche aree edificabili e inagibilità).

Capo Settore - Funzionario responsabile dell'imposta: dott.ssa Maria Pia Bergamaschi.

Settore Tributi e Riscossione

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